Значение обеспечительных мер

Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде автоматически не приостанавливает исполнение данного решения, и налоговая инспекция выполняет все предусмотренные НК РФ действия, направленные на взыскание налогов и сборов:

• Выставляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В случае если организация в состоянии оплатить предъявленные налоговые претензии, мы рекомендуем оплатить полученное требование во избежание принудительного порядка взыскания налогов. Если арбитражный суд отменит решение налогового органа, то денежные средства будут возвращены налогоплательщику.
• В случае неисполнения ранее выставленного требования в срок налоговый орган выносит решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет оставшихся в банках денежных средств налогоплательщика. Кроме того, может быть вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Решение налогового органа подлежит безусловному исполнению банком и приводит к прекращению всех расходных операций по счету налогоплательщика, за исключением операций, очередность которых в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов (выплата заработной платы, выходных пособий, алиментов и т. д.)
• В обслуживающий банк направляются инкассовые поручения (распоряжения) на перечисление указанных сумм налога со счета налогоплательщика в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Инкассовые поручения подлежат безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Зачастую в связи с применением крайне формальных алгоритмов расчета налоговые инспекции вменяют налогоплательщику неуплату налогов, которая составляет 10-50% от годовой выручки организации. В таких случаях выполнить требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа организация не в состоянии даже теоретически.

В результате, несмотря на обжалование решения в арбитражном суде, налоговая инспекция проводит действия, направленные на взыскание имеющейся недоимки, которые фактически парализуют деятельность организации. При этом у организации отсутствует возможность осуществлять платежи через расчетный счет, открытый в другом банке, так как банк в обязательном порядке уведомляет об открытии расчетного счета налоговую инспекцию, которая незамедлительно выносит решение о приостановлении операций по расчетному счету организации и направляет в банк инкассовые поручения.

Все, что может сделать налогоплательщик для возобновления деятельности до принятия арбитражным судом окончательного решения по делу, – это заявить в суде ходатайство о применении обеспечительных мер, направленных на защиту имущественных интересов налогоплательщика, потребовав приостановить исполнение оспариваемого решения налогового органа. К сожалению, данные ходатайства отклоняются с завидной регулярностью, так как, по мнению судов, приостановление решения налогового органа может в дальнейшем привести к невозможности осуществить взыскание налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика.

Если ходатайство о приостановлении действия решения налогового органа отклоняется, руководитель организации вынужден прибегать к различным способам продолжить деятельность организации (ведение деятельности от лица других фирм) и вывести имеющуюся дебиторскую задолженность по действующим договорам организации (прием безналичных платежей на счета иных организаций, перезаключение договоров на иные юридические лица, осуществление наличных расчетов и т. д.).

При этом руководитель организации подчас не знает, что при определенном развитии ситуации подобные действия могут повлечь наступление уголовной ответственности. В 2003 г. в УК РФ была введена ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов», предусматривающая уголовную ответственность руководителя организации за совершение действий, направленных на сокрытие активов организации при имеющейся недоимке. Как правило, это денежные средства, которые должны поступить на расчетные счета организации, в качестве оплаты по действующим договорам, а также основные средства, стоящие на балансе предприятия. В результате уголовные дела по указанной статье возбуждаются очень часто.